.:. Закон Туркменистана |
ЗАКОН ТУРКМЕНИСТАНА
О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Туркменистана
| I. Внести в Налоговый кодекс Туркменистана, принятый Халк Маслахаты Туркменистана 25 октября 2005 года (Tьrkmenistanyт XVI Halk Maslahatynyт resmi namalarynyт эygyndysy, 2005 э., HM-80, 81; Tьrkmenistanyт Halk Maslahatynyт resmi namalarynyт эygyndysy, 2008 э., HM-96; Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2005 г., № 3-4, ст. 37; 2006 г., № 3, ст. 12; 2007 г., № 1, ст.ст. 20 и 24, № 2, ст. 48; 2008 г., № 1, ст. 7, № 3, ст. 41; 2009 г., № 2, ст. 41, № 3, ст. 45; 2010 г., № 1, ст. 19, № 2, ст. 34), следующие изменения и дополнения: 1. Часть первую статьи 106 изложить в следующей редакции: «1. Налог на добавленную стоимость не уплачивается при осуществлении следующих налогооблагаемых операций: услуги городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуги по перевозке пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным или автомобильным транспортом; услуги и работы, выполняемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним; реализация лекарственных средств, медикаментов, средств дезинфекции, изделий медицинского назначения, медицинской техники, протезно-ортопедических изделий и специальных транспортных средств для инвалидов; ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги; услуги здравоохранения, зубное протезирование (косметологические услуги нелечебного характера не освобождаются от налога на добавленную стоимость); услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуги по реабилитации инвалидов; услуги в системе образования; цирковые услуги; ритуальные и иные связанные с ними услуги, а также услуги по изготовлению надгробных памятников, работы по реставрации мест захоронений; услуги религиозных организаций, включая проведение обрядов и церемоний, а также реализация предметов культа и религиозного назначения; реализация товаров, производимых учебно-производственными предприятиями общества слепых и глухих и других общественных объединений инвалидов; услуги по страхованию и перестрахованию, оказываемые страховыми организациями; реализация сельскохозяйственными предприятиями продуктов переработки производимой ими сельскохозяйственной продукции, кроме продукции маслоделия; реализация продуктов переработки хлопка-сырца (хлопок-волокно, хлопковые семена, линт, улюк, пух, отходы); реализация семян; коконов и грены тутового шелкопряда и услуг по их выращиванию; минеральных удобрений; гербицидов, ядохимикатов и других средств, предназначенных для защиты растений; услуг по подаче воды для посевных площадей производителей сельскохозяйственной продукции по внутрихозяйственной оросительной системе и отводу вод по внутрихозяйственной дренажной системе, а также механизированных услуг по производству и сбору сельскохозяйственной продукции; реализация товаров (за исключением подакцизных товаров), относящихся к продовольственным (к пищевым продуктам), и таких товаров, применяемых при изготовлении, подготовке и переработке пищевых продуктов; комбикормов; реализация сараджинской шерсти весенней стрижки и пряжи из этой шерсти, а также реализация услуг по мойке (включая очистку и сортировку) этой шерсти и по производству пряжи (включая окраску) из этой шерсти; реализация ковров и ковровых изделий ручной работы; землеустроительные работы по передаче земель в частную собственность; выполнение строительных и строительно-монтажных работ по возведению объектов, предназначенных для: хранения зерновых культур; производства продуктов мукомольной промышленности, крахмалосодержащих продуктов; производства хлеба и свежих кондитерских изделий; производства сухарей и печенья, производства пирогов и пирожных с продлённой сохранностью; производства макаронных изделий; производства детского питания и диетических продовольственных продуктов; фармацевтического производства; деятельности по охране здоровья человека; ветеринарной деятельности; жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению (включая квартплату), а также услуги по наружному освещению улиц, парков, скверов и т.д.; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счёт средств Государственного бюджета Туркменистана; передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 0,4 величины минимальной заработной платы, установленной по Туркменистану; проведение лотерей, азартных игр и игр на деньги (игорная деятельность); работы и услуги, а также поставка товаров, связанные с возведением новых объектов по приёму туристов и их инфраструктуры в национальных туристических зонах или за их пределами, исключительно для целей деятельности национальных туристических зон. Льгота предоставляется следующим лицам: а) осуществляющим указанные работы хозяйственным способом; б) являющимся подрядчиками при выполнении указанных работ подрядным способом; в) выполняющим отдельные виды работ, оказание услуг и осуществляющим поставку товаров (сырья, материалов, оборудования, устанавливаемого на указанных объектах), используемых для осуществления таких работ лицами, указанными в пунктах «а» и «б»; услуги по приёму туристов, включая их размещение, общественное питание, предоставление индивидуальных бытовых и лечебно-оздоровительных услуг, организацию развлечений (кроме игорного бизнеса) и иного обслуживания туристов на территории национальных туристических зон, а также услуги, связанные с управлением и эксплуатацией объектов туристской индустрии на территории национальных туристических зон. Указанные льготы предоставляются также лицам, получившим в установленном порядке статус субъектов национальных туристических зон, и при оказании таких услуг вне территории национальных туристических зон; выполнение работ по строительству жилых домов по заказам физических лиц и реализация готовых домов и квартир физическим лицам, в том числе в порядке приватизации. Льготы, установленные данной частью, не применяются в отношении товаров (работ, услуг), по которым ставка налога установлена статьёй 105 настоящего Кодекса». 2. Часть первую статьи 170 изложить в следующей редакции: «1. От уплаты налога на прибыль освобождаются: инвестиционные пенсионные фонды; организации, осуществляющие реабилитацию инвалидов; образовательные учреждения; предприятия общественных объединений инвалидов; религиозные организации; сельскохозяйственные предприятия; юридические лица-резиденты Туркменистана или юридические лица-нерезиденты Туркменистана, предоставляющие цирковые услуги; международные, межправительственные, межгосударственные организации, за исключением дохода, получаемого ими от предпринимательской деятельности. Данное освобождение не распространяется на прибыль, получаемую от реализации подакцизных товаров, а также на отдельные виды доходов, указанных в частях второй и третьей статьи 172 настоящего Кодекса. Лица, указанные в настоящей части, если они являются юридическими лицами частной формы собственности (кроме лиц, осуществляющих деятельность в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»), относящимися к субъектам малого и среднего предпринимательства, освобождаются от уплаты налога на доход по ставке, установленной частью четвёртой статьи 172 настоящего Кодекса». 3. Часть вторую статьи 180 изложить в следующей редакции: «2. Доходами из источников в Туркменистане, подлежащими обложению налогом на прибыль (доход), являются: а) дивиденды и другие средства, получаемые от долевого участия в юридических лицах-резидентах Туркменистана; б) проценты по долговым обязательствам любого вида, выплачиваемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями-резидентами Туркменистана, а также юридическими лицами-нерезидентами Туркменистана, если долговое обязательство возникло в связи с деятельностью через филиал, представительство или постоянное представительство на территории Туркменистана; в) страховые платежи по договорам страхования и перестрахования риска от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей-резидентов Туркменистана, а также юридических лиц-нерезидентов Туркменистана, если страховые платежи выплачиваются в связи с деятельностью через филиал, представительство или постоянное представительство на территории Туркменистана; г) вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав, определённых гражданским законодательством Туркменистана, а также свидетельства, торговой марки, товарного знака или знака обслуживания, чертежа или модели, схемы, секретной формулы и (или) процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, выплачиваемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями-резидентами Туркменистана или юридическими лицами-нерезидентами Туркменистана, если такие права используются в связи с деятельностью через филиал, представительство или постоянное представительство на территории Туркменистана; д) платежи за аренду (наём) недвижимого имущества, находящегося на территории Туркменистана, движимого имущества, арендуемого (нанимаемого) юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем-резидентом Туркменистана или юридическим лицом-нерезидентом Туркменистана, если арендуемое имущество используется для целей филиала, представительства и постоянного представительства этого юридического лица-нерезидента Туркменистана, зарегистрированных (образованных) на территории Туркменистана. Указанное также применяется к лизинговым платежам в части, превышающей долю возмещения стоимости имущества, переданного в лизинг; е) доходы за выполнение работ, оказание услуг на территории Туркменистана, выплачиваемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями-резидентами Туркменистана или юридическими лицами-нерезидентами Туркменистана, если такие работы и услуги оказываются для филиала, представительства или постоянного представительства на территории Туркменистана. Место выполнения работ и оказания услуг определяется в соответствии со статьёй 99 настоящего Кодекса; ж) доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Туркменистана, а также акций и иных ценных бумаг или права долевого участия в юридических лицах-резидентах Туркменистана. При этом налогооблагаемый доход определяется в соответствии со статьёй 160 настоящего Кодекса - для недвижимого имущества, а для акций и иных ценных бумаг или права долевого участия - как разница между продажной стоимостью и затратами по их приобретению и реализации. При невозможности определения налоговым агентом налогооблагаемого дохода налог удерживается им с полной суммы валового дохода. Перерасчёт налога производится при представлении налогоплательщиком соответствующих документов в налоговую службу; з) штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, выплачиваемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями-резидентами Туркменистана; и) доходы от международных перевозок. Международной перевозкой считается перевозка морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, находящимися за пределами Туркменистана, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей-резидентов Туркменистана или юридических лиц-нерезидентов Туркменистана, если эти перевозки осуществляются для целей филиала, представительства или постоянного представительства на территории Туркменистана; к) иные аналогичные доходы из источников в Туркменистане, не связанные с деятельностью через постоянное представительство. К иным аналогичным доходам из источников в Туркменистане, не связанным с деятельностью через постоянное представительство, в частности, могут относиться такие доходы, как: доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранного юридического лица части доходов товарищества, от осуществления совместной деятельности на территории Туркменистана, в котором хотя бы один из участников является резидентом Туркменистана; доходы от реализации на территории Туркменистана ввозимых из-за его пределов товаров на условиях договоров комиссии (доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу в виде разницы между назначенной им ценой реализации и более высокой ценой, по которой налоговый агент осуществил продажу поставленных для реализации товаров). При этом соответствующим образом учитываются положения статьи 36 и части восьмой статьи 154 настоящего Кодекса; доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранного юридического лица прибыли или имущества других юридических лиц-резидентов Туркменистана или находящихся на территории Туркменистана филиалов, представительств и постоянных представительств юридических лиц-нерезидентов Туркменистана, в том числе при их ликвидации, если только такие доходы в соответствии с договорами (соглашениями) об устранении двойного налогообложения не рассматриваются в качестве дивидендов; доходы от уступки требования, посредничества по договорам поручения, доверительного управления собственностью, выплачиваемые юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем-резидентами Туркменистана или юридическим лицом-нерезидентом Туркменистана, если эти услуги оказывались для целей деятельности филиала, представительства или постоянного представительства этого юридического лица-нерезидента Туркменистана, зарегистрированных (образованных) на территории Туркменистана. Доход от уступки требования определяется как превышение сумм дохода, полученного при уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом не имеет значения, подлежат ли доходы, указанные в данной части настоящей статьи, выплате непосредственно налогоплательщику или через поверенного (иное лицо) в соответствии с договором поручения или иным подобным договором. В доходы из источников в Туркменистане, подлежащие обложению налогом на прибыль (доход) в соответствии с пунктами «а»- «к» настоящей части, не включаются: доходы, получаемые от оказания услуг по приёму туристов, включая их размещение, общественное питание, предоставление индивидуальных бытовых и лечебно-оздоровительных услуг, организацию развлечений (кроме игорного бизнеса) и иного обслуживания туристов на территории национальных туристических зон, а также от оказания услуг, связанных с управлением и эксплуатацией объектов туристской индустрии на территории национальных туристических зон; доходы, получаемые от выполнения работ (оказания услуг), связанных с возведением новых объектов по приёму туристов и их инфраструктуры в национальных туристических зонах или за их пределами, исключительно для целей деятельности туристических зон; дивиденды и другие средства, получаемые от долевого участия в юридических лицах-резидентах Туркменистана при распределении ими прибыли, полученной от оказания услуг по приёму туристов, включая их размещение, общественное питание, предоставление индивидуальных бытовых и лечебно-оздоровительных услуг, организацию развлечений (кроме игорного бизнеса) и иного обслуживания туристов на территории национальных туристических зон, а также от оказания услуг, связанных с управлением и эксплуатацией объектов туристской индустрии на территории национальных туристических зон; проценты по кредитам (займам), полученным для целей выполнения работ, оказания услуг, а также поставки товаров, связанных с возведением новых объектов по приёму туристов и их инфраструктуры в национальных туристических зонах или за их пределами, исключительно для целей деятельности туристических зон; вознаграждения за использование или предоставление права использования авторских прав, определённых гражданским законодательством Туркменистана, а также свидетельства, торговой марки, товарного знака или знака обслуживания, чертежа или модели, схемы, секретной формулы и (или) процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, выплачиваемые в связи с их использованием исключительно на территории национальных туристических зон; платежи за аренду (наём) недвижимого и движимого имущества, находящегося на территории национальной туристической зоны; доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории национальной туристической зоны; доходы, получаемые от предоставления цирковых услуг юридическими лицами-нерезидентами Туркменистана (в том числе иностранными физическими лицами)». 4. Часть первую статьи 187 изложить в следующей редакции: «1. Не включаются в налоговую базу следующие виды доходов физических лиц: а) государственные пособия, установленные законодательством Туркменистана, кроме пособий по временной нетрудоспособности; б) пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Туркменистана и других государств, а также пенсии, получаемые на условиях негосударственного пенсионного страхования, проценты, начисляемые на индивидуальные пенсионные накопления, суммы полученных денежных средств, превышающие суммы внесённых страховых пенсионных взносов над суммой страховых взносов, исчисленных исходя из установленного минимального размера; в) суммы страховых выплат по обязательному страхованию, по договорам добровольного страхования жизни, добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, по возмещению вреда, причинённого жизни и здоровью, медицинских расходов страхователей и застрахованных лиц. В остальных случаях сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования, превышающая сумму, внесённую физическими лицами в виде страховых взносов, подлежит налогообложению; г) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; д) стоимость подарков, получаемых от юридических лиц, не превышающая в течение налогового периода десятикратную величину минимальной заработной платы, установленную законодательством Туркменистана. Сумма превышения указанной величины включается в доход в общеустановленном порядке; е) компенсационные выплаты, получаемые в порядке, установленном законодательством Туркменистана, связанные с: возмещением причинённого вреда жизни и здоровью; выполнением трудовых обязанностей, возмещением командировочных расходов, предоставлением спецодежды, полевого довольствия и т. д.; переездом на работу в другую местность; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен этого довольствия; увольнением работников. В указанные выплаты включаются все виды выплат, предусмотренные законодательством Туркменистана, производимые работнику при его увольнении; возмещением иных расходов. Указанное не относится к выплатам компенсации за неиспользованный отпуск; ж) стипендии, выплачиваемые студентам высших учебных заведений, учащимся средних специальных и профессиональных учебных заведений, слушателям духовных учебных заведений, назначаемые этими учебными заведениями, учреждаемые Президентом Туркменистана, общественными объединениями и фондами в пределах их уставной деятельности, иностранными государствами, международными, межгосударственными (межправительственными) организациями; з) средства, получаемые в виде алиментов; и) суммы единовременного пособия, получаемого при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца; к) вознаграждения за донорскую помощь; л) средства, получаемые в результате продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, за исключением средств, полученных от реализации имущества в результате предпринимательской деятельности и отчуждения акций, облигаций, иных ценных бумаг, права долевого участия в предприятии; м) суммы материальной помощи, оказываемой юридическими лицами: в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством - независимо от её размера; в иных случаях - не превышающую в течение налогового периода десятикратную величину минимальной заработной платы, установленной законодательством Туркменистана; н) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими, проходящими службу в Вооружённых Силах Туркменистана, других войсках, органах национальной безопасности и воинских формированиях по призыву; о) доходы от реализации: выращенной на приусадебном земельном участке или в личном подсобном хозяйстве сельскохозяйственной продукции (в том числе цветоводства и пчеловодства) как в натуральном, так и в переработанном виде. При этом обязательно представление документов, подтверждающих наличие приусадебных земельных участков и личных подсобных хозяйств; дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, семян, лекарственных растений, продуктов охоты, выращиваемой и вылавливаемой рыбы как в натуральном, так и в переработанном виде; п) доходы от оказания услуг по выращиванию и откорму животных, тутовых шелкопрядов и т. д.; р) доходы, полученные: арендаторами от работы по договорам внутрихозяйственного арендного подряда в сельском хозяйстве, а также от реализации сельскохозяйственной продукции, полученной по договорам внутрихозяйственного арендного подряда в сельском хозяйстве, и продукции её переработки; лицами, работающими по найму в сельскохозяйственных предприятиях, кроме работников аппарата управления (руководители, специалисты, служащие); частными сельхозпроизводителями от реализации производимой ими сельскохозяйственной продукции и продукции её переработки; с) стоимость приватизируемого имущества, получаемого в соответствии с законодательством Туркменистана; т) суммы процентов по банковским вкладам, депозитным сертификатам физических лиц; у) стоимость призов, получаемых от официальных организаторов спортсменами, победившими на соревнованиях в личном или командном первенстве; ф) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, а также любых выигрышей в пределах трёхкратной величины минимальной заработной платы, установленной законодательством Туркменистана, в течение налогового периода; х) денежные и вещевые премии, подарки и награды, выдаваемые по решениям Президента Туркменистана; ц) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые работниками Министерства иностранных дел Туркменистана, направленными на работу за границу; ч) суммы, уплаченные юридическими лицами своим работникам и (или) за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путёвок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения, а также стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников; материальная помощь, стоимость путёвок и подарков, оплачиваемых полностью или частично за счёт средств Национального центра профсоюзов Туркменистана; ш) доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Гражданским кодексом Туркменистана Сапармурата Туркменбаши, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых договоров (контрактов); щ) материальная выгода, получаемая физическими лицами от реализации им имущества (товаров, работ, услуг) по льготным ценам или без оплаты их стоимости, в соответствии с отдельными решениями Президента Туркменистана; э) средства, полученные в виде грантов; ю) заработная плата лиц, осуществляющих цирковые услуги (в том числе доходы, получаемые иностранными гражданами)». II. Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Президент Туркменистана Гурбангулы БЕРДЫМУХАМЕДОВ |